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    2015年理财规划师消费税复习


    时间:2015-10-24 来源:理财规划师bwin体育保险投注网 浏览次数:378  【华夏培训网:中国教育培训第一门户

      课税对象:特定消费品(个别消费品、奢侈品、行为)目的:调节收入、增强税制累进性、限制一些有害商品的消费1、纳税义务人:

      课税对象:特定消费品(个别消费品、奢侈品、行为)

    目的:调节收入、增强税制累进性、限制一些有害商品的消费

    1、纳税义务人:单位、个人

    生产、委托加工、进口

    境内:起运、所在地

    委托加工:提货时,受托方、代扣代缴

    自产自用:移送使用时

    2、纳税环节:

    单一环节:一般在 生产、委托加工、进口 环节

    (1)生产环节:销售时

    自产自用:1)本企业连续生产用,不纳税,2)其他方面,移送使用时

    (2)委托加工环节:交货时

    受托方 向委托方 交货时,代扣代缴

    (3)进口环节:报关进口时

    进口报关者 报关进口时

    (4)零售环节:

    1995年1月1日起,金银首饰 零售环节

    2002年1月1日起,钻石及钻石饰品 零售环节

    3、征税范围:2006年4月1日起,14个税目

    4、税率:比例税率、定额税率

    5、计税依据

    从价计税:销售额(不含增值税、含消费税),全部价款、价外费用

    从量计税:重量、容积,数量

    从价从量复合计税:

    6、应纳税额计算(环球网校理财规划师频道为您提供消费税知识点)

    (1)从价计税:应纳税额 = 销售额 * 税率

    (2)从量计税:应纳税额 = 销售数量 * 税额标准

    (3)复合计税:应纳税额 =销售额 * 税率 + 销售数量 * 税额标准

    (4)自产自用:

    用于连续生产:不纳税

    用于其他:同类销售价格、组成计税价格

    组成计税价格 = ( 成本 + 利润 )/ ( 1 — 消费税税率 )

    应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

    (5)委托加工

    受托方 向委托方 交货时,代扣代缴

    受托方同类销售价格、组成计税价格

    组成计税价格 = ( 材料成本 + 加工费 )/ ( 1 — 消费税税率 )

    应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

    (6)进口

    组成计税价格 = ( 关税完税价格 + 关税 )/ ( 1 — 消费税税率 )

    应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

    (7)金银首饰

    1)零售环节 销售额折算

    应税销售额 = 含增值税的销售额 / ( 1 + 增值税税率 或 征收率 )

    2)用于 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励,未分别核算

    组成计税价格 = 购进原价 * ( 1 + 利润率 )/ ( 1 — 消费税税率 )

    应纳税额 = 组成计税价格 * 税率

    7、纳税义务发生时间

    (1)销售:4种情况

    (2)自产自用:移送 当天

    (3)委托加工:提货 当天

    (4)进口:报关进口 当天

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